Описание категории новости
Об ответственности налогового консультанта и о том, как его выбрать
Комментарий, данный мной по просьбе журнала "Практического налоговое планирование " март-апрель 2024
Позицию ВС, данную в Определении СКЭС ВС от 13.02.2024 № 305-ЭС23-18507 я оцениваю негативно на том основании, что эта позиция построена исключительно на введении новых, оценочных понятий, не предусмотренных законом и без раскрытия сущности этих новых определений. Так, ВС определил. что вопрос об ответственности исполнителя — юриста, налогового консультанта должен решаться в зависимости от того:
- ординарной степени знания и умения у консультанта или это профессионал высокой квалификации;
- исполнитель не знал в принципе или не применил знания;
- заказчику было известно о его незнаний или не было;
- разработанный консультантом документ явился заведомо непригодным или нет;
- действовал консультант с заботливостью и профессионализмом или нет;
- проявлена минимальная степень заботливости и осмотрительности исполнителем или нет.
Нетрудно заметить, что все эти обстоятельства являются исключительно оценочными и субъективными, а следовательно позиция ВС вносит крайнюю правовую неопределенность в вопросе об ответственности исполнителя-юриста-налогового консультанта.
Станет ли это трендом мне трудно сказать. Зависит от результатов нового рассмотрения дела и от желания компаний-Заказчиков привлекать своих налоговых консультантов. Роста последнего я впрочем не прогнозирую. Отмечу, что в моей практике не было подобных случаев.
Мне кажется необходимо по-прежнему соблюдать оговорку об ограничении ответственности консультанта, тем более что о ней положительно в общем смысле высказался ВС в указанном Определении. В договоре с клиентом и в процессе его выполнения также важно соблюдать документальную фиксацию заданных вопросов и полученных ответов. Как правило я всегда по спорным, неоднозначным вопросам (а таких в налоговом праве довольно много), стараюсь дать Заказчику полную картину нормативной базы, позиции контролирующих органов и судебной практики. А уже исходя из данной информации, имея возможность должным образом оценить налоговые и иные риски, Заказчик самостоятельно принимает управленческое решение, ответственность за которое полностью лежит на нем.
Выбирать налогового консультанта следует максимально тщательно. Обязательно нужно изучить его репутацию, репутацию и квалификацию конкретного специалиста, который будет с Вами работать, реальные отзывы других клиентов (хотя многие не хотят афишировать, что пользуются услугами налоговых консультантов, так что с отзывами могут быть сложности). Как альтернативу можно рекомендовать изучить также судебное портфолио исполнителя. По сложным вопросам, где цена риска велика, рекомендую привлекать несколько консультантов (2-3), с тем, чтобы иметь возможность сравнить их профессиональные мнения. При оценке выбранного специалиста задайте ему «проверочный» тестовый вопрос, желательно по уже известной вам теме (возможно был суд или проверка по данному вопросу)— и оцените логичность и полноту данного письменного ответа, насколько раскрыта тема, насколько адекватны выводы и т.д.